Compte 5161 Caisses : débité quand on encaisse, crédité quand on paie. Son solde est toujours débiteur ou nul.
Le chèque est payable à vue. Un chèque émis s'enregistre dès son émission au crédit du 5141. Un chèque reçu passe par trois étapes :
| Étape | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| 1. Réception du chèque | 51111 Chèques en portefeuille | 3421 Clients |
| 2. Remise à l'encaissement | 51112 Chèques à l'encaissement | 51111 |
| 3. Avis de crédit de la banque | 5141 Banques (net) + 6147 Services bancaires + 34552 (TVA 10 %) | 51112 |
Un virement reçu : directement 5141 / 3421.
© TSC COMMERCE – OTHMAN ZT · Cours protégé, reproduction interdite
Titre négociable qui représente une créance payable à une date fixe (échéance) : à la fois moyen de paiement et moyen de crédit.
| Effet | Qui le crée ? | Personnes |
|---|---|---|
| Lettre de change (traite) | Le créancier | Tireur (créancier), tiré (débiteur qui accepte), bénéficiaire |
| Billet à ordre | Le débiteur | Souscripteur (débiteur), bénéficiaire |
| Opération | Chez le fournisseur (porteur) | Chez le client (tiré) |
|---|---|---|
| Création | 3425 Clients – effets à recevoir / 3421 | 4411 / 4415 Fournisseurs – effets à payer |
| Endossement à un fournisseur | 4411 / 3425 | Aucune écriture |
| Encaissement | 5113 Effets à l'encaissement / 3425 ; puis 5141 + 6147 + 34552 / 5113 | À l'échéance : 4415 / 5141 |
| Escompte | 5141 + 6311 + 6147 + 34552 / 5520 Crédits d'escompte ; à l'échéance : 5520 / 3425 | À l'échéance : 4415 / 5141 |
Escompte = nominal × taux × jours / 360 (jours de la remise à l'échéance) ; + commissions ; + TVA 10 % = agios TTC. Net crédité = nominal − agios TTC.
| Élément | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| Nombre de jours | janvier 10 + février 29 + mars 20 | 59 |
| Valeur nominale | 14 000,00 | |
| Escompte | 14 000 × 8 % × 59 / 360 | 183,56 |
| Commission | 45,00 | |
| Agios HT | 228,56 | |
| TVA 10 % | 22,86 | |
| Agios TTC | 251,42 | |
| Net crédité | 14 000 − 251,42 | 13 748,58 |
| Compte | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| 23/01 — Bordereau d'escompte | ||
| 5141 Banques | 13 748,58 | |
| 6311 Intérêts des emprunts et dettes | 183,56 | |
| 6147 Services bancaires | 45,00 | |
| 34552 TVA récupérable sur charges | 22,86 | |
| 5520 Crédits d'escompte | 14 000,00 | |
| 20/03 — Échéance | ||
| 5520 Crédits d'escompte | 14 000,00 | |
| 3425 Clients – effets à recevoir | 14 000,00 | |
Si le client ne peut pas payer, on annule l'ancien effet et on en crée un nouveau, augmenté des intérêts de retard (+ TVA 20 %) et des frais (timbre).
| Étape | Chez le fournisseur | Chez le client |
|---|---|---|
| Annulation de l'ancien effet | 3421 / 3425 | 4415 / 4411 |
| Nouvel effet | 3425 / 3421 + 7381 Intérêts + 4455 + 61671 (ou 7197) timbre | 4411 + 6311 + 34552 + 61671 / 4415 |
© TSC COMMERCE – OTHMAN ZT · Cours protégé, reproduction interdite
Le 15/03, KARAMAT (industriel) facture SAFI : brut 50 000 ; remise 5 % ; escompte 2 % ; TVA 20 %. Le 17/03, SAFI paie par chèque ; le 20/03, KARAMAT le remet à l'encaissement ; le 25/03, avis de crédit avec commission 20 HT (TVA 10 %). Passez les écritures chez KARAMAT.
| Élément | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| Montant brut | 50 000 | |
| Remise 5 % | − 2 500 | |
| Net commercial | 47 500 | |
| Escompte 2 % | − 950 | |
| Net financier | 46 550 | |
| TVA 20 % | 9 310 | |
| Net à payer TTC | 55 860 | |
| Commission + TVA | 20 + 2 | 22 |
| Net crédité par la banque | 55 860 − 22 | 55 838 |
| Compte | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| 15/03 — Facture | ||
| 3421 Clients | 55 860 | |
| 6386 Escomptes accordés | 950 | |
| 7121 Ventes de biens produits | 47 500 | |
| 4455 État – TVA facturée | 9 310 | |
| 17/03 — Réception du chèque | ||
| 51111 Chèques en portefeuille | 55 860 | |
| 3421 Clients | 55 860 | |
| 20/03 — Remise à l'encaissement | ||
| 51112 Chèques à l'encaissement | 55 860 | |
| 51111 Chèques en portefeuille | 55 860 | |
| 25/03 — Avis de crédit | ||
| 5141 Banques | 55 838 | |
| 6147 Services bancaires | 20 | |
| 34552 TVA récupérable sur charges | 2 | |
| 51112 Chèques à l'encaissement | 55 860 | |
Le 15/09, SANAD facture FARHAT 68 208 TTC. Le 20/09, FARHAT souscrit un billet à ordre au 30/11. Le 27/09, SANAD endosse ce billet à son fournisseur KAMALI. Passez les écritures chez SANAD, FARHAT et KAMALI.
| Compte | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| 20/09 — Chez SANAD | ||
| 3425 Clients – effets à recevoir | 68 208 | |
| 3421 Clients | 68 208 | |
| 20/09 — Chez FARHAT | ||
| 4411 Fournisseurs | 68 208 | |
| 4415 Fournisseurs – effets à payer | 68 208 | |
| 27/09 — Chez SANAD (endossement) | ||
| 4411 Fournisseurs | 68 208 | |
| 3425 Clients – effets à recevoir | 68 208 | |
| 27/09 — Chez KAMALI | ||
| 3425 Clients – effets à recevoir | 68 208 | |
| 3421 Clients | 68 208 | |
FARHAT ne passe aucune écriture le 27/09 : il paiera KAMALI le 30/11.
Le 21/06, SADOUK remet à l'encaissement un effet de 22 000 échéant le 30/06. Le 02/07, l'avis de crédit comporte 44 d'agios TTC (TVA 10 %).
| Élément | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| Commission HT | 44 / 1,1 | 40 |
| TVA 10 % | 4 | |
| Net crédité | 22 000 − 44 | 21 956 |
| Compte | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| 21/06 | ||
| 5113 Effets à l'encaissement | 22 000 | |
| 3425 Clients – effets à recevoir | 22 000 | |
| 02/07 | ||
| 5141 Banques | 21 956 | |
| 6147 Services bancaires | 40 | |
| 34552 TVA récupérable sur charges | 4 | |
| 5113 Effets à l'encaissement | 22 000 | |
SAKINA a souscrit à RITAJ un billet de 15 000 au 15/11. Le 15/11, RITAJ le remplace par un effet au 18/12, avec intérêts de retard 10 %, timbre 30 et TVA 20 % sur les intérêts. Calculez et passez les écritures chez RITAJ.
| Élément | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| Nombre de jours | novembre 15 + décembre 18 | 33 |
| Ancien effet | 15 000,00 | |
| Intérêts de retard | 15 000 × 10 % × 33 / 360 | 137,50 |
| TVA 20 % sur les intérêts | 27,50 | |
| Timbre | 30,00 | |
| Nouvel effet | 15 195,00 |
| Compte | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| 15/11 — Annulation de l'ancien effet | ||
| 3421 Clients | 15 000,00 | |
| 3425 Clients – effets à recevoir | 15 000,00 | |
| 15/11 — Nouvel effet | ||
| 3425 Clients – effets à recevoir | 15 195,00 | |
| 3421 Clients | 15 000,00 | |
| 7381 Intérêts et produits assimilés | 137,50 | |
| 4455 État – TVA facturée | 27,50 | |
| 61671 Droits de timbre (ou 7197 Transferts de charges) | 30,00 | |
Un effet de 30 000, échéant le 30/05, est remis à l'escompte le 31/03. Taux 9 %, commission 60 HT, TVA 10 %. Calculez le net crédité (année de 360 jours).
| Élément | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| Nombre de jours | avril 30 + mai 30 | 60 |
| Escompte | 30 000 × 9 % × 60 / 360 | 450 |
| Commission | 60 | |
| Agios HT | 510 | |
| TVA 10 % | 51 | |
| Agios TTC | 561 | |
| Net crédité | 30 000 − 561 | 29 439 |
Les vidéos de ce chapitre seront bientôt disponibles.