Le budget de production traduit les ventes prévues en quantités à fabriquer, compte tenu des stocks et des capacités de production, puis en coûts (matières, main-d'œuvre, charges indirectes). Il sert ensuite au budget des approvisionnements et au budget de trésorerie.
Production = ventes prévues + stock final souhaité − stock initial
Le stock final de produits finis est souvent fixé en pourcentage des ventes de la période suivante (stock de précaution). Deux politiques extrêmes :
Ventes prévues : T1 1 405 ; T2 1 785 ; T3 2 028 ; T4 1 689 unités ; stock initial 300 ; stock final de chaque trimestre = 20 % des ventes du trimestre suivant (arrondi) ; stock final du T4 : 300.
| Éléments | T1 | T2 | T3 | T4 | Année |
|---|---|---|---|---|---|
| Ventes prévues | 1 405 | 1 785 | 2 028 | 1 689 | 6 907 |
| + Stock final | 357 | 406 | 338 | 300 | 300 |
| − Stock initial | 300 | 357 | 406 | 338 | 300 |
| Production | 1 462 | 1 834 | 1 960 | 1 651 | 6 907 |
© TSC COMMERCE – OTHMAN ZT · Cours protégé, reproduction interdite
Lorsque les capacités (heures machine, main-d'œuvre, matières) sont limitées, on cherche la combinaison de produits qui maximise la marge sur coût variable totale : c'est un problème de programmation linéaire, résolu graphiquement pour deux produits.
Marge sur coût variable unitaire : A 40 DH, B 60 DH. Atelier 1 : A demande 2 h, B 4 h, capacité 2 400 h. Atelier 2 : A 3 h, B 2 h, capacité 2 400 h. Le marché ne peut absorber plus de 700 A.
| Élément | Formulation |
|---|---|
| Variables | x = quantité de A ; y = quantité de B (x ≥ 0, y ≥ 0) |
| Contrainte atelier 1 | 2x + 4y ≤ 2 400 |
| Contrainte atelier 2 | 3x + 2y ≤ 2 400 |
| Contrainte de marché | x ≤ 700 |
| Objectif | Maximiser M = 40x + 60y |
On calcule la marge aux sommets de la zone des solutions possibles :
| Sommet | Calcul | Marge |
|---|---|---|
| (0 ; 600) | 60 × 600 | 36 000 |
| (600 ; 300) | intersection des deux ateliers : 40 × 600 + 60 × 300 | 42 000 |
| (700 ; 150) | atelier 2 et marché : 40 × 700 + 60 × 150 | 37 000 |
| (700 ; 0) | 40 × 700 | 28 000 |
Intersection des ateliers : de 3x + 2y = 2 400, y = 1 200 − 1,5x ; dans 2x + 4y = 2 400 : 2x + 4 800 − 6x = 2 400, d'où x = 600 et y = 300. Programme optimal : 600 A et 300 B, marge maximale 42 000 DH ; les deux ateliers sont saturés.
On valorise la production au coût standard (coût prévisionnel unitaire établi par la comptabilité analytique) :
| Élément du coût standard unitaire | Quantité standard | Coût unitaire standard | Montant |
|---|---|---|---|
| Matière première | 2 kg | 15 DH le kg | 30 |
| Main-d'œuvre directe | 0,5 h | 40 DH l'heure | 20 |
| Charges indirectes (unité d'œuvre : heure de MOD) | 0,5 h | 24 DH l'heure | 12 |
| Coût standard d'une unité | 62 |
| Éléments | T1 | T2 | T3 | T4 | Année |
|---|---|---|---|---|---|
| Production (unités) | 1 462 | 1 834 | 1 960 | 1 651 | 6 907 |
| Matières (kg) | 2 924 | 3 668 | 3 920 | 3 302 | 13 814 |
| Coût des matières (15 DH) | 43 860 | 55 020 | 58 800 | 49 530 | 207 210 |
| Heures de MOD | 731 | 917 | 980 | 825,5 | 3 453,5 |
| Coût de la MOD (40 DH) | 29 240 | 36 680 | 39 200 | 33 020 | 138 140 |
| Charges indirectes (24 DH) | 17 544 | 22 008 | 23 520 | 19 812 | 82 884 |
| Coût de production | 90 644 | 113 708 | 121 520 | 102 362 | 428 234 |
Vérification : 6 907 × 62 = 428 234 DH. Les besoins en matières (13 814 kg) alimentent le budget des approvisionnements ; les heures de MOD, le budget de main-d'œuvre (et donc de trésorerie : salaires et charges sociales).
Il compare les heures nécessaires à la capacité disponible (effectif × heures par salarié) : si les besoins dépassent la capacité, il faut prévoir des heures supplémentaires, des intérimaires ou des recrutements ; s'ils sont inférieurs, une sous-activité (formation, maintenance, congés).
© TSC COMMERCE – OTHMAN ZT · Cours protégé, reproduction interdite
Ventes prévues (unités) : janvier 4 000 ; février 5 000 ; mars 6 000 ; avril 5 500. Stock initial de produits finis : 800. L'entreprise veut un stock final mensuel égal à 25 % des ventes du mois suivant. Établissez le programme de production du trimestre.
| Éléments | Janvier | Février | Mars | Trimestre |
|---|---|---|---|---|
| Ventes | 4 000 | 5 000 | 6 000 | 15 000 |
| + Stock final | 1 250 | 1 500 | 1 375 | 1 375 |
| − Stock initial | 800 | 1 250 | 1 500 | 800 |
| Production | 4 450 | 5 250 | 5 875 | 15 575 |
Deux produits X et Y. Marges unitaires : X 30 DH, Y 50 DH. Machine : X 1 h, Y 2 h, capacité 1 000 h ; main-d'œuvre : X 2 h, Y 2 h, capacité 1 600 h. Déterminez le programme optimal.
Production prévue : 2 000 unités par mois. Standard unitaire : 1,5 kg de matière à 20 DH, 0,75 h de MOD à 36 DH, charges indirectes 18 DH par heure de MOD. L'atelier compte 8 ouvriers à 191 h par mois. a) Valorisez le budget mensuel de production. b) La capacité de main-d'œuvre est-elle suffisante ?
| Élément | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| Matières | 2 000 × 1,5 × 20 | 60 000 |
| MOD | 2 000 × 0,75 × 36 | 54 000 |
| Charges indirectes | 1 500 h × 18 | 27 000 |
| Coût de production mensuel | 141 000 |
b) Besoin : 2 000 × 0,75 = 1 500 h ; capacité : 8 × 191 = 1 528 h : suffisante (marge de 28 h, soit 98 % d'utilisation).
Les vidéos de ce chapitre seront bientôt disponibles.