Résumé du module
Contrôle de gestion : l'essentiel
Toute la théorie à retenir et toutes les formules, chapitre par chapitre, pour réviser rapidement avant l'examen. Les exemples et les exercices sont dans les chapitres.
1 Le contrôle de gestion
Contrôle de gestion : s'assurer que les ressources sont utilisées avec efficacité (objectifs atteints) et efficience (au moindre coût).
Formules
Prévoir → agir → mesurer → corriger
- Stratégique (long terme) → opérationnel (moyen terme) → budgets (court terme) → contrôle.
- Centres de coût, de chiffre d'affaires, de profit, d'investissement.
2 La gestion budgétaire
Formules
Prévision → budgétisation → contrôle budgétaire
- Articulation : ventes → production → approvisionnements → frais et investissements → trésorerie → CPC et bilan prévisionnels.
3 Le budget des ventes
Formules
Moindres carrés : a = Cov(x,y) ÷ V(x) ; b = ȳ − a x̄
- Points extrêmes, points moyens, moyennes mobiles, lissage exponentiel : P(t+1) = αV(t) + (1 − α)P(t).
- CS = moyenne des rapports réel ÷ ajusté (somme = 4) ; prévision = tendance × CS.
4 Le budget de production
Formules
Production = ventes + stock final − stock initial
- Programme optimal : maximiser la marge sous contraintes (sommets) ; valorisation aux coûts standards.
5 Le budget des approvisionnements
Formules
**Wilson : Q* = √(2 × D × Cl ÷ (Pu × t))**
- Stock d'alerte = consommation pendant le délai + stock de sécurité ; quantités ou périodes constantes.
6 Le budget des investissements
Formules
VAN = Σ flux actualisés − I0 ; IP = Σ flux actualisés ÷ I0 ; TRI : VAN = 0
- Flux = résultat net + amortissements ; DRCI ; financement : autofinancement, capital, emprunt, crédit-bail.
7 Le budget de trésorerie
Formules
Trésorerie finale = initiale + encaissements TTC − décaissements TTC − TVA due
- TVA due du mois payée le mois suivant ; amortissements et apports en nature exclus.
8 Le contrôle budgétaire
Formules
E/prix = (Pr − Pp) × Qr ; E/quantité = (Qr − Qp) × Pp
- Plusieurs produits : volume + composition. Charges indirectes : écarts sur budget, activité, rendement.
- Charge : écart positif défavorable ; produit : écart positif favorable.
9 Le tableau de bord
- Quelques indicateurs clés, rapides, par responsable ; écarts significatifs, ratios, graphiques, clignotants.
- Tableau de bord prospectif : financier, clients, processus internes, apprentissage.
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