Résumé du module

Comptabilité approfondie : l'essentiel

Toute la théorie à retenir et toutes les formules, chapitre par chapitre, pour réviser rapidement avant l'examen. Les exemples et les exercices sont dans les chapitres.

Sommaire

Le cadre de la comptabilité normalisée
Les immobilisations
Les stocks
Les travaux d'inventaire
La constitution des sociétés
L'affectation des résultats
Les augmentations de capital
Réduction, emprunt obligataire, liquidation
Les associations
La révision des comptes

1 Le cadre de la comptabilité normalisée

CGNC (loi 9-88) : information pertinente et fiable, image fidèle.

Formules

7 principes : continuité, permanence, coût historique, spécialisation, prudence, clarté, importance significative

Livres : journal, grand-livre, inventaire (10 ans) ; états : BL, CPC, ESG, TF, ETIC.

2 Les immobilisations

Entrée : prix HT net + frais accessoires ; production propre 7197 ; apport.

Formules

Dégressif : coefficients 1,5 (3-4 ans), 2 (5-6 ans), 3 (plus de 6 ans) ; sur la VNC

Cession : dotation complémentaire, sortie (6513 = VNA), cession (3481 / 7513 + TVA).

3 Les stocks

Sorties : CMUP ou FIFO ; inventaire intermittent : 6114 / 3111 (SI) puis 3111 / 6114 (SF).
Dépréciation : 6196 / 391 ; reprise 391 / 7196.

4 Les travaux d'inventaire

CCA 3491, PCA 4491, factures non parvenues 4417, à établir 3427, intérêts courus 4493.
Créance douteuse : 3424 ; provision sur le HT (6196 / 3942).
Perte latente de change : 370 + provision 6393 / 4506 ; gain latent : 470.

5 La constitution des sociétés

Formules

Promesse : 3461 + 1119 / 1111 ; réalisation : actifs / 3461 ; appel : 3462 / 1119

SA : quart du numéraire à la souscription, solde en 3 ans ; frais de constitution 2111 (5 ans au plus).

6 L'affectation des résultats

Formules

Réserve légale : 5 % du bénéfice jusqu'à 10 % du capital

Distribuable = bénéfice − pertes antérieures − réserves légale et statutaires + RAN créditeur.
VMC = actif net comptable ÷ nombre d'actions.

7 Les augmentations de capital

Formules

DPS = Va − (N × Va + n × Pe) ÷ (N + n) ; DA = Va − valeur après attribution

Prime d'émission 1121 libérée en totalité ; réserves : 1152 / 1111 ; dividendes en actions : 4465 / 1111 + 1121.

8 Réduction, emprunt obligataire, liquidation

Pertes : 1111 / 1169 ; emprunt obligataire : 1410 au prix de remboursement, prime 2130 amortie (6391 / 2813).
Liquidation : réaliser l'actif, payer le passif, partager (capital + boni).

9 Les associations

Excédent / insuffisance ; fonds associatif ; fonds dédiés (6811 / 19 puis 19 / 78) ; 3 états.

10 La révision des comptes

Assertions : exhaustivité, existence, propriété, évaluation, comptabilisation, information.
Révision par comptes ou par cycles ; rapprochement bancaire, lettrage, cadrage de TVA.

Haut de page