Pendant l'année, le comptable enregistre les opérations courantes. Mais à la clôture, les comptes ne reflètent pas encore la réalité : une machine a perdu de la valeur, un client ne paiera pas, une facture n'est pas arrivée… Les travaux d'inventaire corrigent les comptes pour obtenir une image fidèle.
Période de 12 mois au bout de laquelle l'entreprise arrête ses comptes et calcule son résultat ; le plus souvent clôturée au 31 décembre, mais aucun texte n'impose cette date.
Liste complète des éléments de l'actif et du passif, qu'il faut dénombrer et évaluer à la date de clôture.
| Type d'inventaire | Contenu |
|---|---|
| Extra-comptable (physique) | Comptage réel des stocks, de la caisse, des immobilisations… |
| Comptable | Écritures qui ajustent les comptes aux résultats de l'inventaire physique |
| Aspect | Explication |
|---|---|
| Légal | La loi 9-88 impose d'arrêter les comptes en fin d'exercice et d'établir les états de synthèse |
| Comptable | Appliquer les principes : prudence, spécialisation des exercices, coût historique, permanence des méthodes |
| Objectifs | Déterminer le résultat comptable exact, évaluer les stocks, constater amortissements et provisions, puis calculer le résultat fiscal |
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| Contrôle | Ce qu'on vérifie |
|---|---|
| Arithmétique | Total des mouvements de la balance = total du journal ; total débit = total crédit |
| De vraisemblance | Erreurs d'imputation (mauvais compte), d'oubli (pièce non enregistrée), de saisie (mauvais montant) |
| Élément | Problème | Régularisation |
|---|---|---|
| Immobilisations | Perte de valeur due à l'usage ou au temps | Amortissements |
| Actifs (titres, créances, stocks, terrains) | Perte de valeur probable | Provisions pour dépréciation |
| Risques (litige, amende) | Dette probable | Provisions pour risques et charges |
| Stocks | Stock initial ≠ stock final | Variation des stocks |
| Charges et produits | Ne concernent pas exactement l'exercice | CCA, PCA, charges à payer, produits à recevoir |
| Étape | Travail |
|---|---|
| 1 | Balance avant inventaire et contrôles |
| 2 | Écritures d'inventaire (régularisations) |
| 3 | Balance après inventaire |
| 4 | Regroupement et détermination du résultat |
| 5 | États de synthèse : bilan, CPC, ESG, TF, ETIC |
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| Question | Réponse |
|---|---|
| 1 | Une période de 12 mois au terme de laquelle l'entreprise arrête ses comptes et détermine son résultat |
| 2 | La prudence (constater les pertes probables) et la spécialisation des exercices |
| 3 | Regrouper tous les comptes avant régularisation et contrôler la comptabilité |
Au 31/12 : (a) un camion utilisé depuis 3 ans ; (b) un client en difficulté qui risque de ne pas payer ; (c) des marchandises en magasin de 85 000 DH ; (d) un procès avec un ancien salarié ; (e) une assurance payée en octobre pour 12 mois.
| Cas | Régularisation |
|---|---|
| (a) | Amortissement |
| (b) | Provision pour dépréciation des créances |
| (c) | Régularisation des stocks (stock final) |
| (d) | Provision pour risques et charges |
| (e) | Charge constatée d'avance (partie qui concerne l'année suivante) |
(a) Une facture d'électricité de 1 250 DH enregistrée 1 520 DH ; (b) l'achat d'un ordinateur enregistré en achats de marchandises ; (c) une facture de transport jamais enregistrée.
| Cas | Type d'erreur |
|---|---|
| (a) | Erreur de saisie |
| (b) | Erreur d'imputation (c'est une immobilisation : 2355) |
| (c) | Erreur d'oubli |
Remettez dans l'ordre : états de synthèse ; balance après inventaire ; écritures d'inventaire ; balance avant inventaire ; détermination du résultat.
| Ordre | Étape |
|---|---|
| 1 | Balance avant inventaire |
| 2 | Écritures d'inventaire |
| 3 | Balance après inventaire |
| 4 | Détermination du résultat |
| 5 | États de synthèse |
Les vidéos de ce chapitre seront bientôt disponibles.