Comptabilité générale 1 : l'essentiel

1 La comptabilité générale

Comptabilité : technique qui enregistre, dans un langage conventionnel, tous les actes du commerçant pour mesurer leurs conséquences sur son patrimoine.

• Utilité : chef d'entreprise (résultats, décisions, prévisions), pouvoirs publics (impôts, tribunaux), partenaires (salariés, associés), banques (capacité de remboursement).
• Obligatoire pour tout commerçant (loi 9-88) ; cadre : CGNC.

2 Le plan comptable

Plan comptable : liste des comptes à utiliser (PCGE, modèle normal).

• 7 principes : continuité d'exploitation, permanence des méthodes, coût historique, spécialisation des exercices, prudence, clarté, importance significative.
• Classes : 1 financement permanent, 2 actif immobilisé, 3 actif circulant, 4 passif circulant, 5 trésorerie (bilan) ; 6 charges, 7 produits (CPC) ; 8 résultats ; 9 analytique ; 0 spéciaux.
• Codification : 1 = classe, 12 = rubrique, 123 = poste, 1234 = compte (4 chiffres minimum), 12345 = sous-compte.
• États de synthèse (modèle normal) : bilan, CPC, ESG, tableau de financement, ETIC. Modèle simplifié : bilan, CPC, TF, ETIC.

3 Le bilan d'ouverture

Bilan : tableau du patrimoine en deux parties : actif (emplois : ce que l'entreprise possède) et passif (ressources : origine du financement).

• Actif : immobilisé (classe 2), circulant (3), trésorerie-actif (51). Passif : financement permanent (1), passif circulant (4), trésorerie-passif (55).

4 Emplois et ressources

• Ressource = d'où vient le moyen (l'origine) ; emploi = à quoi il a servi (la destination).

5 Le compte

• Débit = côté gauche (emplois) ; crédit = côté droit (ressources).

• Présentations : colonnes mariées, colonnes séparées, compte en T.

6 Le principe de la partie double

Partie double : toute opération touche au moins deux comptes : un débit et un crédit du même montant.

• Bilan → comptes : actif au débit, passif au crédit. Comptes → bilan : SD à l'actif, SC au passif.

7 Le journal

Journal : registre obligatoire où l'on enregistre toutes les opérations par ordre chronologique.

• Circuit : pièce justificative → journal → grand livre → balance → états de synthèse.
• Comptes débités en premier, comptes crédités en dessous ; total débit = total crédit ; libellé et n° de pièce.
• Comptes à connaître : 4411 Fournisseurs ; 3421 Clients ; 1486 fournisseurs d'immobilisations (plus d'un an) ; 4481 dettes sur acquisitions d'immobilisations (moins d'un an) ; 4421 avances reçues des clients ; 3411 avances versées aux fournisseurs ; 5141 Banques ; 5161 Caisse.

8 Le grand livre

Grand livre : ensemble des comptes ; chaque écriture du journal y est reportée.

• Comptes de bilan (1 à 5) → bilan de clôture ; comptes de gestion (6 et 7) → résultat.

9 Les charges et les produits (CPC)

CPC : état de synthèse qui décrit les produits et les charges qui forment le résultat.

10 La balance des comptes

Balance : liste de tous les comptes avec total débit, total crédit et solde, à une date donnée.

11 Le bilan de clôture

• Soldes de la balance : comptes 1 à 5 → SD à l'actif, SC au passif ; résultat inscrit au passif (financement permanent).

12 Les factures d'achat et de vente

Facture « doit » : établie par le vendeur ; achat chez le client, vente chez le fournisseur.

• Réductions commerciales non comptabilisées sur la facture (on enregistre le net commercial) ; escompte comptabilisé : 7386 escomptes obtenus (client), 6386 escomptes accordés (fournisseur).

• Client : 6111 Achats de marchandises + 34552 TVA récupérable / 4411. Fournisseur : 3421 / 7111 Ventes + 4455 TVA facturée. Industriel : 6121 / 7121.
• Transport : 61425 transports sur achats ; débours 61426 ; forfait facturé 71276.

13 Les factures d'avoir

Facture d'avoir : annule ou diminue une facture déjà établie (retour, réduction oubliée, escompte après coup, emballages).

• Retour : écriture inverse de la facture pour la partie retournée.
• Réductions : client 6119 (marchandises) / 6129 (matières) ; fournisseur 7119 / 7129. Escompte : 7386 / 6386 avec TVA.

14 La déclaration de TVA

• CA ≥ 1 000 000 DH : déclaration mensuelle ; sinon trimestrielle ; paiement avant le 20 du mois suivant.

15 Les emballages

• Matériel d'emballage et récupérables identifiables : immobilisations (2332, 2333). Perdus : 61231 ; vendus séparément : 7127. Récupérables non identifiables : 61232.

Consignation : emballage prêté contre une somme de garantie remboursée au retour (pas de TVA en principe).

16 Autres charges et produits, immobilisations

• Charges : 612 achats consommés (6125 non stockés) ; 613/614 autres charges externes (locations, assurances, honoraires, publicité, télécom, services bancaires) ; 616 impôts et taxes ; 617 personnel (6171 rémunérations, 6174 charges sociales) ; 63 financières (6311 intérêts) ; 65 non courantes.
• Produits : 712 ventes de biens et services ; 7127 produits accessoires ; 716 subventions ; 73 financiers (7381 intérêts) ; 75 non courants.
• Immobilisations : non-valeurs (21), incorporelles (22), corporelles (23), financières (24/25).

17 Les règlements : espèces, chèques, effets

• Caisse 5161 : solde toujours débiteur ou nul.

Effet de commerce : titre négociable, créance payable à échéance. Lettre de change (créée par le créancier : tireur, tiré, bénéficiaire) ; billet à ordre (créé par le débiteur : souscripteur).

• Prorogation : annuler l'ancien effet et en créer un nouveau augmenté des intérêts de retard (+ TVA) et des frais.