L'entreprise collecte la TVA sur ses ventes (4455) et récupère celle payée sur ses achats (3455). Périodiquement, elle établit une déclaration et verse la différence à l'État.
| Chiffre d'affaires annuel | Déclaration |
|---|---|
| ≥ 1 000 000 DH | Mensuelle |
| < 1 000 000 DH | Trimestrielle |
La TVA due se paie avant le 20 du mois suivant la période déclarée (règle du manuel).
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| Élément | Signe |
|---|---|
| TVA facturée (collectée) de la période | + |
| TVA récupérable sur immobilisations | − |
| TVA récupérable sur charges | − |
| Crédit de TVA de la période précédente | − |
| = TVA due (si positif) ou crédit de TVA (si négatif) |
TVA due → dette 4456 État – TVA due ; crédit → créance 3456 État – crédit de TVA, imputé sur la déclaration suivante.
| Élément | Montant |
|---|---|
| TVA facturée | 200 000 |
| TVA récupérable sur immobilisations | − 70 000 |
| TVA récupérable sur charges | − 80 000 |
| Crédit de TVA d'avril | − 3 000 |
| TVA due | 47 000 |
| Compte | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| 31/05 — Déclaration | ||
| 4455 État – TVA facturée | 200 000 | |
| 34551 TVA récupérable sur immobilisations | 70 000 | |
| 34552 TVA récupérable sur charges | 80 000 | |
| 3456 État – crédit de TVA | 3 000 | |
| 4456 État – TVA due | 47 000 | |
| 19/06 — Paiement par chèque | ||
| 4456 État – TVA due | 47 000 | |
| 5141 Banques | 47 000 | |
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SALAMA, avril : TVA facturée 170 000 ; récupérable sur immobilisations 50 000 ; sur charges 90 000 ; pas de crédit antérieur. Calculez et comptabilisez.
| Élément | Montant |
|---|---|
| TVA facturée | 170 000 |
| Récupérable sur immobilisations | − 50 000 |
| Récupérable sur charges | − 90 000 |
| TVA due | 30 000 |
| Compte | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| 30/04 | ||
| 4455 État – TVA facturée | 170 000 | |
| 34551 TVA récupérable sur immobilisations | 50 000 | |
| 34552 TVA récupérable sur charges | 90 000 | |
| 4456 État – TVA due | 30 000 | |
Remarque : le manuel indique un crédit de 3 000 en avril, alors que ces chiffres donnent une TVA due. Il faut toujours vérifier la cohérence des données.
Juin : TVA facturée 40 000 ; récupérable sur immobilisations 36 000 ; sur charges 12 000. Juillet : TVA facturée 55 000 ; sur charges 15 000. Calculez et passez les écritures.
| Élément | Juin | Juillet |
|---|---|---|
| TVA facturée | 40 000 | 55 000 |
| Récupérable sur immobilisations | − 36 000 | — |
| Récupérable sur charges | − 12 000 | − 15 000 |
| Crédit du mois précédent | — | − 8 000 |
| Résultat | Crédit 8 000 | TVA due 32 000 |
| Compte | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| 30/06 — Crédit de TVA | ||
| 4455 État – TVA facturée | 40 000 | |
| 3456 État – crédit de TVA | 8 000 | |
| 34551 TVA récupérable sur immobilisations | 36 000 | |
| 34552 TVA récupérable sur charges | 12 000 | |
| 31/07 — TVA due | ||
| 4455 État – TVA facturée | 55 000 | |
| 34552 TVA récupérable sur charges | 15 000 | |
| 3456 État – crédit de TVA | 8 000 | |
| 4456 État – TVA due | 32 000 | |
Mars : ventes de marchandises 300 000 HT (TVA 20 %) ; achats de marchandises 180 000 HT (TVA 20 %) ; transport sur achats 5 000 HT (TVA 14 %) ; véhicule utilitaire 120 000 HT (TVA 20 %). Calculez la TVA due.
| Élément | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| TVA facturée | 300 000 × 20 % | 60 000 |
| Récupérable sur charges | 180 000 × 20 % + 5 000 × 14 % | − 36 700 |
| Récupérable sur immobilisations | 120 000 × 20 % | − 24 000 |
| Résultat | Crédit de TVA 700 |
(a) CA annuel 850 000 : quelle périodicité ? (b) La TVA est-elle une charge ? (c) Que devient un crédit de TVA ?
| Question | Réponse |
|---|---|
| (a) | Trimestrielle (CA < 1 000 000) |
| (b) | Non : l'entreprise la récupère sur ses achats et la reverse sur ses ventes ; c'est le consommateur final qui la supporte |
| (c) | Il est imputé sur les déclarations suivantes |
Les vidéos de ce chapitre seront bientôt disponibles.