Exercice 1 : L'entreprise ALPHA
L'entreprise ALPHA (produits cosmétiques) présente au 01/01/2023 : mobilier de bureau 50 000 ; fonds commercial 400 000 ; bâtiments 1 250 000 ; matériel de transport 250 000 ; marchandises 82 000 ; banque 300 000 ; caisse 173 000 ; fournisseurs 45 000 ; État créditeur 20 000 ; clients 50 000. Opérations 2023 :
| Date | Opération | Montant |
|---|
| 15/01 | Ventes de marchandises contre chèque | 80 000 |
| 21/01 | Retrait de la banque pour alimenter la caisse | 15 000 |
| 10/02 | Par chèques : loyer d'un magasin 4 500 ; publicité 3 500 ; prime d'assurance 2 500 | 10 500 |
| 15/02 | Micro-ordinateur : 50 % par chèque, le reste à crédit sur 6 mois | 12 500 |
| 10/03 | Honoraires de l'expert-comptable par chèque | 17 000 |
| 15/03 | Retours de marchandises par divers clients | 15 000 |
| 25/03 | Emprunt auprès de la banque | 200 000 |
| 10/04 | Achats de marchandises à crédit | 55 000 |
| 12/05 | Ventes de marchandises contre chèques | 90 000 |
| 05/06 | Par chèques : réparation véhicule 250 ; timbres fiscaux 150 ; téléphone 1 100 ; eau et électricité 500 | 2 000 |
| 25/06 | Commission reçue en espèces | 13 500 |
| 05/07 | Achat par la banque de 200 actions « MARO » à 110 DH (placement) | 22 000 |
| 01/09 | Virement en faveur des fournisseurs | 20 000 |
| 06/10 | Quittance d'électricité en espèces | 800 |
| 10/10 | Salaires par virement | 25 000 |
| 15/12 | En espèces : assurance véhicules 25 000 ; commissions d'intermédiaires 2 700 ; taxe d'habitation 2 600 ; taxe professionnelle 1 000 | 31 300 |
| 31/12 | Par chèques : salaires 30 000 ; cotisations de sécurité sociale 15 800 ; assurance groupe 9 000 ; caisse de retraite 12 000 | 66 800 |
Stock final de marchandises : 52 600. (1) Établissez le bilan du 01/01/2023. (2) Passez les écritures au journal.
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1) Bilan au 01/01/2023
| Calcul du capital | Montant |
|---|
| Total actif | 2 555 000 |
| − Dettes (fournisseurs 45 000 + État 20 000) | − 65 000 |
| = Capital | 2 490 000 |
| Actif | Montant | Passif | Montant |
|---|
| Actif immobilisé | | Financement permanent | |
| Fonds commercial | 400 000 | Capital | 2 490 000 |
| Bâtiments | 1 250 000 | | |
| Matériel de transport | 250 000 | | |
| Mobilier de bureau | 50 000 | | |
| Actif circulant HT | | Passif circulant HT | |
| Marchandises | 82 000 | Fournisseurs | 45 000 |
| Clients | 50 000 | État créditeur | 20 000 |
| Trésorerie-actif | | Trésorerie-passif | |
| Banque | 300 000 | | |
| Caisse | 173 000 | | |
| TOTAL | 2 555 000 | TOTAL | 2 555 000 |
| Actif | Montant |
|---|
| Actif immobilisé | |
| Fonds commercial | 400 000 |
| Bâtiments | 1 250 000 |
| Matériel de transport | 250 000 |
| Mobilier de bureau | 50 000 |
| Actif circulant HT | |
| Marchandises | 82 000 |
| Clients | 50 000 |
| Trésorerie-actif | |
| Banque | 300 000 |
| Caisse | 173 000 |
| TOTAL | 2 555 000 |
| Passif | Montant |
|---|
| Financement permanent | |
| Capital | 2 490 000 |
| Passif circulant HT | |
| Fournisseurs | 45 000 |
| État créditeur | 20 000 |
| Trésorerie-passif | |
| TOTAL | 2 555 000 |
2) Journal
| Compte | Débit | Crédit |
|---|
| 01/01/2023 |
| 2230 Fonds commercial | 400 000 | |
| 2321 Bâtiments | 1 250 000 | |
| 2340 Matériel de transport | 250 000 | |
| 2351 Mobilier de bureau | 50 000 | |
| 3111 Marchandises | 82 000 | |
| 3421 Clients | 50 000 | |
| 5141 Banques | 300 000 | |
| 5161 Caisses | 173 000 | |
| 1111 Capital social | | 2 490 000 |
| 4411 Fournisseurs | | 45 000 |
| 4452 État – impôts et taxes | | 20 000 |
| Réouverture des comptes de bilan |
| 15/01/2023 |
| 5141 Banques | 80 000 | |
| 7111 Ventes de marchandises | | 80 000 |
| 21/01/2023 |
| 5161 Caisses | 15 000 | |
| 5141 Banques | | 15 000 |
| 10/02/2023 |
| 6131 Locations et charges locatives | 4 500 | |
| 6144 Publicité, publications et relations publiques | 3 500 | |
| 6134 Primes d'assurances | 2 500 | |
| 5141 Banques | | 10 500 |
| 15/02/2023 |
| 2355 Matériel informatique | 12 500 | |
| 5141 Banques | | 6 250 |
| 4481 Dettes sur acquisitions d'immobilisations | | 6 250 |
| 10/03/2023 |
| 6136 Rémunérations d'intermédiaires et honoraires | 17 000 | |
| 5141 Banques | | 17 000 |
| 15/03/2023 |
| 7111 Ventes de marchandises | 15 000 | |
| 3421 Clients | | 15 000 |
| Retours de marchandises |
| 25/03/2023 |
| 5141 Banques | 200 000 | |
| 1481 Emprunts auprès des établissements de crédit | | 200 000 |
| 10/04/2023 |
| 6111 Achats de marchandises | 55 000 | |
| 4411 Fournisseurs | | 55 000 |
| 12/05/2023 |
| 5141 Banques | 90 000 | |
| 7111 Ventes de marchandises | | 90 000 |
| 05/06/2023 |
| 6133 Entretien et réparations | 250 | |
| 6167 Impôts, taxes et droits assimilés (timbres) | 150 | |
| 6145 Frais postaux et télécommunications | 1 100 | |
| 6125 Achats non stockés de matières et fournitures | 500 | |
| 5141 Banques | | 2 000 |
| 25/06/2023 |
| 5161 Caisses | 13 500 | |
| 7127 Ventes et produits accessoires | | 13 500 |
| 05/07/2023 |
| 3500 Titres et valeurs de placement | 22 000 | |
| 5141 Banques | | 22 000 |
| 01/09/2023 |
| 4411 Fournisseurs | 20 000 | |
| 5141 Banques | | 20 000 |
| 06/10/2023 |
| 6125 Achats non stockés de matières et fournitures | 800 | |
| 5161 Caisses | | 800 |
| 10/10/2023 |
| 6171 Rémunérations du personnel | 25 000 | |
| 5141 Banques | | 25 000 |
| 15/12/2023 |
| 6134 Primes d'assurances | 25 000 | |
| 6136 Rémunérations d'intermédiaires et honoraires | 2 700 | |
| 6161 Impôts et taxes directs (2 600 + 1 000) | 3 600 | |
| 5161 Caisses | | 31 300 |
| 31/12/2023 |
| 6171 Rémunérations du personnel | 30 000 | |
| 6174 Charges sociales (15 800 + 9 000 + 12 000) | 36 800 | |
| 5141 Banques | | 66 800 |
| 31/12/2023 |
| 6114 Variation des stocks de marchandises | 82 000 | |
| 3111 Marchandises | | 82 000 |
| Annulation du stock initial |
| 31/12/2023 |
| 3111 Marchandises | 52 600 | |
| 6114 Variation des stocks de marchandises | | 52 600 |
| Constatation du stock final |
Exercice 2 : L'entreprise MED AMINE
Situation au 01/10 : banque 140 000 ; caisse 36 000 ; titres de participation 60 000 ; clients 44 000 ; CNSS (dette) 15 000 ; fonds commercial 140 000 ; fournisseurs 95 000 ; frais de constitution 40 000 ; installations techniques 50 000 ; matières premières 90 000 ; produits finis 40 000 ; local 260 000 ; capital personnel à déterminer. Opérations d'octobre :
| Date | Opération | Montant |
|---|
| 02/10 | Emprunt auprès d'un établissement financier, remboursable dans 12 ans | 160 000 |
| 03/10 | Achat de matières premières, facture B20 : 1/3 par chèque S23, le reste à crédit | 30 000 |
| 05/10 | Véhicule utilitaire payable dans 15 mois, facture F304 | 72 000 |
| 06/10 | Vente de produits finis, facture S12 : 20 % en espèces, 30 % par chèque, le reste à crédit | 55 000 |
| 08/10 | Règlement d'un fournisseur en espèces (PC 111) | 3 700 |
| 10/10 | Chèque Z113 reçu d'un client : avance sur une commande à livrer dans 20 jours | 4 000 |
| 12/10 | En espèces : timbres postaux 150 ; timbres fiscaux 360 ; électricité 870 ; téléphone 1 100 ; réparation 2 320 | 4 800 |
| 14/10 | Annonce dans une revue, chèque S24 | 2 800 |
| 16/10 | Avis de crédit AV43 : intérêts bancaires reçus | 1 970 |
| 20/10 | Recouvrement par chèque du solde de la créance du 06/10 | 27 500 |
| 22/10 | Taxe locale en espèces (PC 117) | 830 |
| 26/10 | Intérêts bancaires payés (prélèvement) | 1 250 |
| 27/10 | Achat de matières premières à crédit, facture B22 | 25 300 |
| 28/10 | Prêt à un salarié par chèque S25, remboursable dans 2 ans | 15 800 |
| 29/10 | Livraison de la commande du 10/10, facture S13 | 38 400 |
| 31/10 | Salaires par virement G65 | 96 000 |
Stocks au 31/10 : matières premières 82 000 ; produits finis 48 000. (1) Établissez le bilan au 01/10. (2) Passez les écritures au journal.
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1) Bilan au 01/10
| Calcul du capital | Montant |
|---|
| Total actif | 900 000 |
| − Dettes (fournisseurs 95 000 + CNSS 15 000) | − 110 000 |
| = Capital personnel | 790 000 |
| Actif | Montant | Passif | Montant |
|---|
| Actif immobilisé | | Financement permanent | |
| Frais de constitution | 40 000 | Capital personnel | 790 000 |
| Fonds commercial | 140 000 | | |
| Constructions (local) | 260 000 | | |
| Installations techniques | 50 000 | | |
| Titres de participation | 60 000 | | |
| Actif circulant HT | | Passif circulant HT | |
| Matières premières | 90 000 | Fournisseurs | 95 000 |
| Produits finis | 40 000 | CNSS | 15 000 |
| Clients | 44 000 | | |
| Trésorerie-actif | | Trésorerie-passif | |
| Banque | 140 000 | | |
| Caisse | 36 000 | | |
| TOTAL | 900 000 | TOTAL | 900 000 |
| Actif | Montant |
|---|
| Actif immobilisé | |
| Frais de constitution | 40 000 |
| Fonds commercial | 140 000 |
| Constructions (local) | 260 000 |
| Installations techniques | 50 000 |
| Titres de participation | 60 000 |
| Actif circulant HT | |
| Matières premières | 90 000 |
| Produits finis | 40 000 |
| Clients | 44 000 |
| Trésorerie-actif | |
| Banque | 140 000 |
| Caisse | 36 000 |
| TOTAL | 900 000 |
| Passif | Montant |
|---|
| Financement permanent | |
| Capital personnel | 790 000 |
| Passif circulant HT | |
| Fournisseurs | 95 000 |
| CNSS | 15 000 |
| Trésorerie-passif | |
| TOTAL | 900 000 |
2) Journal
| Compte | Débit | Crédit |
|---|
| 01/10 |
| 2111 Frais de constitution | 40 000 | |
| 2230 Fonds commercial | 140 000 | |
| 2321 Bâtiments | 260 000 | |
| 2331 Installations techniques | 50 000 | |
| 2510 Titres de participation | 60 000 | |
| 3121 Matières premières | 90 000 | |
| 3151 Produits finis | 40 000 | |
| 3421 Clients | 44 000 | |
| 5141 Banques | 140 000 | |
| 5161 Caisses | 36 000 | |
| 1117 Capital personnel | | 790 000 |
| 4411 Fournisseurs | | 95 000 |
| 4441 Caisse nationale de sécurité sociale | | 15 000 |
| Réouverture des comptes de bilan |
| 02/10 |
| 5141 Banques | 160 000 | |
| 1481 Emprunts auprès des établissements de crédit | | 160 000 |
| Avis de crédit |
| 03/10 |
| 6121 Achats de matières premières | 30 000 | |
| 5141 Banques | | 10 000 |
| 4411 Fournisseurs | | 20 000 |
| Facture B20, chèque S23 |
| 05/10 |
| 2340 Matériel de transport | 72 000 | |
| 1486 Fournisseurs d'immobilisations | | 72 000 |
| Facture F304 (dette à plus d'un an) |
| 06/10 |
| 5161 Caisses | 11 000 | |
| 5141 Banques | 16 500 | |
| 3421 Clients | 27 500 | |
| 7121 Ventes de biens produits | | 55 000 |
| Facture S12 |
| 08/10 |
| 4411 Fournisseurs | 3 700 | |
| 5161 Caisses | | 3 700 |
| PC 111 |
| 10/10 |
| 5141 Banques | 4 000 | |
| 4421 Clients – avances et acomptes reçus | | 4 000 |
| Chèque Z113 |
| 12/10 |
| 6145 Frais postaux et télécommunications (150 + 1 100) | 1 250 | |
| 6167 Impôts, taxes et droits assimilés (timbres fiscaux) | 360 | |
| 6125 Achats non stockés (électricité) | 870 | |
| 6133 Entretien et réparations | 2 320 | |
| 5161 Caisses | | 4 800 |
| PC 112 à 116 |
| 14/10 |
| 6144 Publicité, publications et relations publiques | 2 800 | |
| 5141 Banques | | 2 800 |
| Chèque S24 |
| 16/10 |
| 5141 Banques | 1 970 | |
| 7381 Intérêts et produits assimilés | | 1 970 |
| Avis de crédit AV43 |
| 20/10 |
| 5141 Banques | 27 500 | |
| 3421 Clients | | 27 500 |
| Recouvrement du solde (facture S12) |
| 22/10 |
| 6161 Impôts et taxes directs | 830 | |
| 5161 Caisses | | 830 |
| PC 117 |
| 26/10 |
| 6311 Intérêts des emprunts et dettes | 1 250 | |
| 5141 Banques | | 1 250 |
| 27/10 |
| 6121 Achats de matières premières | 25 300 | |
| 4411 Fournisseurs | | 25 300 |
| Facture B22 |
| 28/10 |
| 2411 Prêts au personnel | 15 800 | |
| 5141 Banques | | 15 800 |
| Chèque S25 |
| 29/10 |
| 4421 Clients – avances et acomptes reçus | 4 000 | |
| 3421 Clients | 34 400 | |
| 7121 Ventes de biens produits | | 38 400 |
| Facture S13 |
| 31/10 |
| 6171 Rémunérations du personnel | 96 000 | |
| 5141 Banques | | 96 000 |
| Virement G65 |
| 31/10 |
| 6124 Variation des stocks de matières et fournitures | 90 000 | |
| 7132 Variation des stocks de biens produits | 40 000 | |
| 3121 Matières premières | | 90 000 |
| 3151 Produits finis | | 40 000 |
| Annulation des stocks initiaux |
| 31/10 |
| 3121 Matières premières | 82 000 | |
| 3151 Produits finis | 48 000 | |
| 6124 Variation des stocks de matières et fournitures | | 82 000 |
| 7132 Variation des stocks de biens produits | | 48 000 |
| Constatation des stocks finaux |