Exercice 1 : Avance ou retard ?
(a) Loyer de janvier N+1 payé en décembre ; (b) électricité de décembre non encore facturée ; (c) loyer encaissé pour 3 mois dont 2 en N+1 ; (d) marchandises livrées le 30/12, facturées le 05/01.
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| Cas | Régularisation |
|---|
| (a) | Charge constatée d'avance |
| (b) | Charge à payer |
| (c) | Produit constaté d'avance |
| (d) | Produit à recevoir |
Exercice 2 : Cas MOBILO KIT
Au 31/12/2024 (TVA 20 % sauf indication) : (1) meubles livrés au client KADI le 29/12 : 116 000 HT, facture en janvier ; (2) 17 000 HT de fournitures de bureau non consommées ; (3) ristourne promise 6 000 HT, avoir non établi ; (4) intérêt annuel 18 000 HT du 01/04/2024 au 31/03/2025, payable le 31/03/2025 (TVA 10 %) ; (5) produits finis expédiés le 28/12 : 35 000 HT, facture en janvier.
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| Cas | Calcul | Montant |
|---|
| (1) TVA | 116 000 × 20 % | 23 200 |
| (3) TVA | 6 000 × 20 % | 1 200 |
| (4) Intérêts 2024 | 18 000 × 9/12 | 13 500 |
| (4) TVA | 13 500 × 10 % | 1 350 |
| (5) TVA | 35 000 × 20 % | 7 000 |
| Compte | Débit | Crédit |
|---|
| (1) Produit à recevoir |
| 3427 Clients – factures à établir | 139 200 | |
| 7121 Ventes de biens produits | | 116 000 |
| 4458 État, autres comptes créditeurs | | 23 200 |
| (2) Charge constatée d'avance |
| 3491 Charges constatées d'avance | 17 000 | |
| 6125 Achats non stockés de matières et fournitures | | 17 000 |
| (3) Avoir à établir |
| 7129 RRR accordés par l'entreprise | 6 000 | |
| 3458 État, autres comptes débiteurs | 1 200 | |
| 4427 RRR à accorder – avoirs à établir | | 7 200 |
| (4) Intérêts courus |
| 6311 Intérêts des emprunts et dettes | 13 500 | |
| 3458 État, autres comptes débiteurs | 1 350 | |
| 4493 Intérêts courus et non échus à payer | | 14 850 |
| (5) Produit à recevoir |
| 3427 Clients – factures à établir | 42 000 | |
| 7121 Ventes de biens produits | | 35 000 |
| 4458 État, autres comptes créditeurs | | 7 000 |
Exercice 3 : Assurance et loyer
(a) Assurance incendie de 38 100 payée le 30/05/2024 pour la période du 01/07/2024 au 30/06/2025. (b) Loyer de 2 400 encaissé le 30/10/2024 pour la période du 01/11/2024 au 31/01/2025.
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| Cas | Calcul | Montant |
|---|
| (a) Part 2025 | 38 100 × 6/12 | 19 050 |
| (b) Part 2025 | 2 400 × 1/3 | 800 |
| Compte | Débit | Crédit |
|---|
| 31/12/2024 — (a) |
| 3491 Charges constatées d'avance | 19 050 | |
| 6134 Primes d'assurances | | 19 050 |
| 31/12/2024 — (b) |
| 7127 Ventes et produits accessoires | 800 | |
| 4491 Produits constatés d'avance | | 800 |
Exercice 4 : Électricité et contre-passation
Consommation d'électricité de décembre : 800 HT (TVA 14 %), facture en janvier.
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| Compte | Débit | Crédit |
|---|
| 31/12 |
| 6125 Achats non stockés (électricité) | 800 | |
| 3458 État, autres comptes débiteurs | 112 | |
| 4417 Fournisseurs – factures non parvenues | | 912 |
| 01/01 — Contre-passation |
| 4417 Fournisseurs – factures non parvenues | 912 | |
| 6125 Achats non stockés (électricité) | | 800 |
| 3458 État, autres comptes débiteurs | | 112 |