C'est la balance avant inventaire corrigée de toutes les écritures d'inventaire. Elle donne les soldes définitifs pour les états de synthèse.
On regroupe les comptes par postes du CPC (ex. 6111 + 6114 → 611 Achats revendus), puis on solde charges et produits dans les comptes de résultat de la classe 8.
| Résultat | Calcul |
|---|---|
| Résultat d'exploitation | Produits d'exploitation (71) − charges d'exploitation (61) |
| Résultat financier | Produits financiers (73) − charges financières (63) |
| Résultat courant | Exploitation + financier |
| Résultat non courant | Produits non courants (75) − charges non courantes (65) |
| Résultat avant impôts | Courant + non courant |
| Résultat net | Avant impôts − impôts sur les résultats (670) |
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| Modèle | Condition | États |
|---|---|---|
| Normal | CA HT > 10 000 000 DH | Bilan, CPC, ESG, TF, ETIC |
| Simplifié | CA HT ≤ 10 000 000 DH | États simplifiés (bilan et CPC notamment) |
| État | Contenu |
|---|---|
| Bilan | Patrimoine à la clôture : à l'actif, brut − amortissements et provisions = net |
| CPC | Résultat en cascade, avec comparaison à l'exercice précédent |
| ETIC B2 | Tableau des immobilisations |
| ETIC B2 bis | Tableau des amortissements |
| ETIC B3 | Plus ou moins-values sur cessions |
| ETIC B5 | Tableau des provisions |
| Solde | Formule |
|---|---|
| Marge brute | Ventes de marchandises − achats revendus de marchandises |
| Production de l'exercice | Ventes de biens et services produits ± variation des stocks de produits + immobilisations produites |
| Consommation de l'exercice | Achats consommés + autres charges externes |
| Valeur ajoutée (VA) | Marge brute + production − consommation |
| Excédent brut d'exploitation (EBE) | VA + subventions d'exploitation − impôts et taxes − charges de personnel |
| Résultat d'exploitation | EBE + autres produits − autres charges + reprises − dotations d'exploitation |
| Élément | Signe |
|---|---|
| Résultat net | + |
| Dotations (hors actif circulant) | + |
| Reprises (hors actif circulant) | − |
| Produits de cession des immobilisations | − |
| VNA des immobilisations cédées | + |
| = CAF ; Autofinancement = CAF − dividendes |
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Produits d'exploitation 2 400 000 ; charges d'exploitation 2 050 000 ; produits financiers 30 000 ; charges financières 80 000 ; produits non courants 60 000 ; charges non courantes 20 000 ; IS 98 000.
| Résultat | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| Exploitation | 2 400 000 − 2 050 000 | 350 000 |
| Financier | 30 000 − 80 000 | − 50 000 |
| Courant | 350 000 − 50 000 | 300 000 |
| Non courant | 60 000 − 20 000 | 40 000 |
| Avant impôts | 300 000 + 40 000 | 340 000 |
| Net | 340 000 − 98 000 | 242 000 |
Ventes de marchandises 900 000 ; achats revendus 600 000 ; ventes de biens produits 500 000 ; variation des stocks de produits + 20 000 ; achats consommés 250 000 ; autres charges externes 70 000 ; subvention d'exploitation 10 000 ; impôts et taxes 15 000 ; charges de personnel 280 000.
| Solde | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| Marge brute | 900 000 − 600 000 | 300 000 |
| Production | 500 000 + 20 000 | 520 000 |
| Consommation | 250 000 + 70 000 | 320 000 |
| Valeur ajoutée | 300 000 + 520 000 − 320 000 | 500 000 |
| EBE | 500 000 + 10 000 − 15 000 − 280 000 | 215 000 |
Résultat net 80 000 ; dotations 60 000 ; reprises 10 000 ; produits de cession 30 000 ; VNA des immobilisations cédées 20 000 ; dividendes 40 000.
| Élément | Montant |
|---|---|
| Résultat net | 80 000 |
| + Dotations | 60 000 |
| − Reprises | − 10 000 |
| − Produits de cession | − 30 000 |
| + VNA des immobilisations cédées | 20 000 |
| = CAF | 120 000 |
| − Dividendes | − 40 000 |
| = Autofinancement | 80 000 |
Matériel de transport 200 000, amortissements 160 000 ; titres de participation 600 000, provision 100 000 ; marchandises 40 000, provision 4 000 ; clients 45 800.
| Actif | Brut | Amort. et prov. | Net |
|---|---|---|---|
| Matériel de transport | 200 000 | 160 000 | 40 000 |
| Titres de participation | 600 000 | 100 000 | 500 000 |
| Marchandises | 40 000 | 4 000 | 36 000 |
| Clients | 45 800 | — | 45 800 |
(a) Dotation aux amortissements du matériel ; (b) plus-value sur la vente d'un camion ; (c) achat d'une nouvelle machine ; (d) reprise d'une provision sur titres.
| Cas | Tableau |
|---|---|
| (a) | B2 bis (amortissements) |
| (b) | B3 (plus ou moins-values) |
| (c) | B2 (immobilisations, augmentations) |
| (d) | B5 (provisions, reprises) |
Les vidéos de ce chapitre seront bientôt disponibles.