Concepts de base · Chapitre 3

Le bilan d'ouverture

Cours

A. Définir le bilan

Le bilan

Document comptable que chaque entreprise doit produire au moins une fois par an, selon des normes de présentation légales. C'est un tableau en deux parties :

la partie droite : les ressources de financement de l'entreprise, appelée Passif ;
la partie gauche : les emplois de ces ressources (utilisation des fonds), appelée Actif.

Actif du bilan (emplois)	Passif du bilan (ressources / origines)
Ensemble des biens que l'entreprise possède	Origine du financement des biens figurant à l'actif

Règle d'or

TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF

B. La structure du bilan

ACTIF : ce que possède l'entrepriseactif immobilisé (2) · actif circulant (3) · trésorerie-actif (51)

PASSIF : d'où vient l'argentfinancement permanent (1) · passif circulant (4) · trésorerie-passif (55)

Total actif = total passif.

Actif	Montant	Passif	Montant
Actif immobilisé (classe 2)		Financement permanent (classe 1)
Actif circulant hors trésorerie (classe 3)		Passif circulant hors trésorerie (classe 4)
Trésorerie-actif (classe 5 : 51)		Trésorerie-passif (classe 5 : 55)
TOTAL		TOTAL

Actif	Montant
Actif immobilisé (classe 2)
Actif circulant hors trésorerie (classe 3)
Trésorerie-actif (classe 5 : 51)
TOTAL

Passif	Montant
Financement permanent (classe 1)
Passif circulant hors trésorerie (classe 4)
Trésorerie-passif (classe 5 : 55)
TOTAL

Formule utile

Capital = Total actif − Total des dettes

C. Exemple

Énoncé

Le 03/01/2002, une société est constituée avec : capital 400 000 ; fonds commercial 70 000 ; emprunt 100 000 ; terrain 50 000 ; fournisseurs 80 000 ; banque 165 000 ; clients 90 000 ; marchandises en stock 42 000 ; camion 63 000 ; caisse 100 000.

Bilan au 03/01/2002

Actif	Montant	Passif	Montant
Actif immobilisé		Financement permanent
Fonds commercial	70 000	Capital	400 000
Terrain	50 000	Emprunt	100 000
Matériel de transport	63 000
Actif circulant hors trésorerie		Passif circulant hors trésorerie
Marchandises	42 000	Fournisseurs	80 000
Clients	90 000
Trésorerie-actif		Trésorerie-passif
Banque	165 000
Caisse	100 000
TOTAL	580 000	TOTAL	580 000

Actif	Montant
Actif immobilisé
Fonds commercial	70 000
Terrain	50 000
Matériel de transport	63 000
Actif circulant hors trésorerie
Marchandises	42 000
Clients	90 000
Trésorerie-actif
Banque	165 000
Caisse	100 000
TOTAL	580 000

Passif	Montant
Financement permanent
Capital	400 000
Emprunt	100 000
Passif circulant hors trésorerie
Fournisseurs	80 000
Trésorerie-passif
TOTAL	580 000

Exercices

Exercice 1 : Capital à déterminer

Reprenez l'exemple du cours, mais le capital est à déterminer (tous les autres éléments sont identiques). Calculez le capital et présentez le bilan.

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Calcul	Montant
Total actif (70 000 + 50 000 + 63 000 + 42 000 + 90 000 + 165 000 + 100 000)	580 000
− Total des dettes (emprunt 100 000 + fournisseurs 80 000)	− 180 000
= Capital	400 000

Actif	Montant	Passif	Montant
Actif immobilisé		Financement permanent
Fonds commercial	70 000	Capital	400 000
Terrain	50 000	Emprunt	100 000
Matériel de transport	63 000
Actif circulant hors trésorerie		Passif circulant hors trésorerie
Marchandises	42 000	Fournisseurs	80 000
Clients	90 000
Trésorerie-actif		Trésorerie-passif
Banque	165 000
Caisse	100 000
TOTAL	580 000	TOTAL	580 000

Actif	Montant
Actif immobilisé
Fonds commercial	70 000
Terrain	50 000
Matériel de transport	63 000
Actif circulant hors trésorerie
Marchandises	42 000
Clients	90 000
Trésorerie-actif
Banque	165 000
Caisse	100 000
TOTAL	580 000

Passif	Montant
Financement permanent
Capital	400 000
Emprunt	100 000
Passif circulant hors trésorerie
Fournisseurs	80 000
Trésorerie-passif
TOTAL	580 000

Exercice 2 : Emprunt = 10 % du capital

Mêmes éléments que l'exemple, mais le capital est à déterminer et l'emprunt représente 10 % du capital. Calculez le capital et l'emprunt.

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Calcul	Montant
Total actif	580 000
− Fournisseurs	− 80 000
= Capital + emprunt = Capital × 1,10	500 000
Capital = 500 000 / 1,10	454 545,45
Emprunt = 10 % × 454 545,45	45 454,55

Actif	Montant	Passif	Montant
Actif immobilisé	183 000	Capital	454 545,45
Actif circulant HT	132 000	Emprunt	45 454,55
Trésorerie-actif	265 000	Fournisseurs	80 000
TOTAL	580 000	TOTAL	580 000

Actif	Montant
Actif immobilisé	183 000
Actif circulant HT	132 000
Trésorerie-actif	265 000
TOTAL	580 000

Passif	Montant
Capital	454 545,45
Emprunt	45 454,55
Fournisseurs	80 000
TOTAL	580 000

Exercice 3 : Caisse = 1/4 de la banque

Mêmes éléments, mais : banque 160 000 ; caisse = 1/4 de la banque ; emprunt 100 000 ; capital à déterminer.

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Calcul	Montant
Caisse = 160 000 × 1/4	40 000
Total actif (70 000 + 50 000 + 63 000 + 42 000 + 90 000 + 160 000 + 40 000)	515 000
− Total des dettes (100 000 + 80 000)	− 180 000
= Capital	335 000

Actif	Montant	Passif	Montant
Actif immobilisé		Financement permanent
Fonds commercial	70 000	Capital	335 000
Terrain	50 000	Emprunt	100 000
Matériel de transport	63 000
Actif circulant hors trésorerie		Passif circulant hors trésorerie
Marchandises	42 000	Fournisseurs	80 000
Clients	90 000
Trésorerie-actif		Trésorerie-passif
Banque	160 000
Caisse	40 000
TOTAL	515 000	TOTAL	515 000

Actif	Montant
Actif immobilisé
Fonds commercial	70 000
Terrain	50 000
Matériel de transport	63 000
Actif circulant hors trésorerie
Marchandises	42 000
Clients	90 000
Trésorerie-actif
Banque	160 000
Caisse	40 000
TOTAL	515 000

Passif	Montant
Financement permanent
Capital	335 000
Emprunt	100 000
Passif circulant hors trésorerie
Fournisseurs	80 000
Trésorerie-passif
TOTAL	515 000

Attention : le total n'est plus 580 000 car la banque et la caisse ont changé.

Exercice 4 : Bilan de l'entreprise FARAH

Au 01/01/N : frais de constitution 5 000 ; fonds commercial 425 000 ; immeuble 600 000 ; matériel industriel 400 000 ; matériel de transport 150 000 ; matériel de bureau 70 000 ; mobilier de bureau 30 000 ; matières premières 250 000 ; clients 50 000 ; banque 180 000 ; caisse 20 000 ; emprunts 300 000 ; fournisseurs 180 000. Établissez le bilan.

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Actif	Montant	Passif	Montant
Actif immobilisé		Financement permanent
Frais de constitution	5 000	Capital	1 700 000
Fonds commercial	425 000	Emprunts	300 000
Constructions	600 000
Matériel industriel	400 000
Matériel de transport	150 000
Matériel de bureau	70 000
Mobilier de bureau	30 000
Actif circulant hors trésorerie		Passif circulant hors trésorerie
Matières premières	250 000	Fournisseurs	180 000
Clients	50 000
Trésorerie-actif		Trésorerie-passif
Banque	180 000
Caisse	20 000
TOTAL	2 180 000	TOTAL	2 180 000

Actif	Montant
Actif immobilisé
Frais de constitution	5 000
Fonds commercial	425 000
Constructions	600 000
Matériel industriel	400 000
Matériel de transport	150 000
Matériel de bureau	70 000
Mobilier de bureau	30 000
Actif circulant hors trésorerie
Matières premières	250 000
Clients	50 000
Trésorerie-actif
Banque	180 000
Caisse	20 000
TOTAL	2 180 000

Passif	Montant
Financement permanent
Capital	1 700 000
Emprunts	300 000
Passif circulant hors trésorerie
Fournisseurs	180 000
Trésorerie-passif
TOTAL	2 180 000

Capital = 2 180 000 − (300 000 + 180 000) = 1 700 000.

Vidéos

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