M104 · Concepts de base · Chapitre 4 : Analyse comptable des opérations (emplois et ressources)

Notion	Définition
Ressource	Le moyen qui a permis de réaliser l'opération (l'origine)
Emploi	L'utilisation qui a été faite de ce moyen (la destination)

Opération	Emploi	Ressource
Achat de matières premières	Achat de matières premières : 20 000	Caisse : 20 000

Exercice 1 : Le commerçant HILAL

Pour commencer son activité, HILAL effectue les opérations suivantes :

Apport d'un local commercial de 200 000 DH et d'une somme déposée en banque de 130 000 DH ;
Acquisition par chèque d'un matériel de transport (80 000 DH) et d'un matériel de bureau (6 000 DH) ;
Retrait de la banque pour alimenter la caisse : 20 000 DH ;
Achat de marchandises : 17 000 DH, dont 10 000 DH par chèque et le reste en espèces ;
Vente de marchandises ayant coûté 5 000 DH pour 6 000 DH : 4 000 DH par chèque, le reste en espèces ;
Vente de marchandises ayant coûté 3 000 DH pour 2 500 DH : 1 500 DH par chèque, le reste à crédit ;
Recouvrement de la créance de l'opération (f) : un chèque de 600 DH et le reste en espèces.

Analysez chaque opération en emplois et ressources.

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Opération	Emplois	Montant	Ressources	Montant
a)	Constructions Banque	200 000 130 000	Capital	330 000
b)	Matériel de transport Matériel de bureau	80 000 6 000	Banque	86 000
c)	Caisse	20 000	Banque	20 000
d)	Marchandises	17 000	Banque Caisse	10 000 7 000
e)	Banque Caisse	4 000 2 000	Marchandises Bénéfice	5 000 1 000
f)	Banque Clients Perte	1 500 1 000 500	Marchandises	3 000
g)	Banque Caisse	600 400	Clients	1 000

Opération (f) : le reste (2 500 − 1 500 = 1 000) est à crédit, donc c'est une créance Clients, puis elle est encaissée en (g).

Exercice 2 : Le commerçant TAZARI

Le 15/03, TAZARI crée son entreprise en apportant : constructions 175 000 ; matériel de transport 45 000 ; fonds commercial 80 000 ; banque 60 000 ; caisse 40 000. Opérations :

16/03 : achat d'un mobilier de bureau par chèque : 25 000 ;
17/03 : achat d'un micro-ordinateur par chèque : 7 000 ;
23/03 : vente de marchandises 3 320 : 2 000 en espèces, le reste à crédit ;
26/03 : recouvrement d'une créance client en espèces : 1 320 ;
27/03 : versement d'espèces à la banque : 43 500 ;
28/03 : emprunt de 100 000 auprès du CIH, versé en banque ;
29/03 : achat d'une camionnette 95 000 : la moitié par chèque, l'autre moitié à crédit ;
30/03 : vente de marchandises 5 290 : 1 290 en espèces, le reste à crédit ;
31/03 : vente de marchandises 4 000 : 3 250 en espèces, le reste à crédit.

(1) Présentez le bilan du 15/03. (2) Analysez les opérations en emplois et ressources.

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1) Bilan au 15/03

Actif	Montant	Passif	Montant
Actif immobilisé		Financement permanent
Fonds commercial	80 000	Capital	400 000
Constructions	175 000
Matériel de transport	45 000
Trésorerie-actif
Banque	60 000
Caisse	40 000
TOTAL	400 000	TOTAL	400 000

Actif	Montant
Actif immobilisé
Fonds commercial	80 000
Constructions	175 000
Matériel de transport	45 000
Trésorerie-actif
Banque	60 000
Caisse	40 000
TOTAL	400 000

Passif	Montant
Financement permanent
Capital	400 000
TOTAL	400 000

2) Emplois et ressources

Date	Emplois	Montant	Ressources	Montant
16/03	Mobilier de bureau	25 000	Banque	25 000
17/03	Matériel informatique	7 000	Banque	7 000
23/03	Caisse Clients	2 000 1 320	Ventes de marchandises	3 320
26/03	Caisse	1 320	Clients	1 320
27/03	Banque	43 500	Caisse	43 500
28/03	Banque	100 000	Emprunt	100 000
29/03	Matériel de transport	95 000	Banque Fournisseurs d'immobilisations	47 500 47 500
30/03	Caisse Clients	1 290 4 000	Ventes de marchandises	5 290
31/03	Caisse Clients	3 250 750	Ventes de marchandises	4 000

Le coût des marchandises vendues n'étant pas donné, la ressource retenue est « Ventes de marchandises ».

Analyse comptable des opérations (emplois et ressources)

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