M209 · Chapitre 1 : La notion de caisse et les moyens de paiement

Cours

Toute entreprise, toute administration, même toute association garde un peu d'argent liquide pour régler les petites dépenses et encaisser certaines recettes. Cette « petite trésorerie » s'appelle la caisse. Elle doit être tenue avec rigueur, car les espèces se perdent, se volent et laissent peu de traces.

I. Définition et utilité de la caisse

La caisse

Au sens matériel : meuble, tiroir ou coffre-fort sécurisé qui contient l'argent en espèces et les valeurs.
Au sens comptable : compte 5161 « Caisse » qui enregistre les entrées (encaissements) et les sorties (décaissements) d'espèces.
Dans un commerce : terminal (caisse enregistreuse, logiciel) où sont enregistrées les ventes, les moyens de paiement des clients et les remises.

Pour le commerçant, la caisse est :

un outil de suivi de l'activité : elle donne à tout moment le niveau des ventes et permet de corriger rapidement ;
une source d'enregistrement comptable : le journal de caisse fait partie des documents présentés en cas de contrôle fiscal ;
le premier point d'enregistrement des opérations : ouverture, encaissements, rendu de monnaie, fermeture.

II. Les règles de tenue de la caisse

écritures inscrites chaque jour, dans l'ordre chronologique, sans blanc, ni rature, ni surcharge ;
chaque mouvement est numéroté et justifié par une pièce portant le même numéro (reçu, ticket, copie de facture, bon de caisse) ;
deux colonnes distinctes : recettes et dépenses ; distinguer les encaissements en espèces de ceux par chèque ;
déposer rapidement les chèques et les espèces en excès à la banque ; garder les fonds dans un coffre ; assurer la caisse contre le vol ;
limiter les paiements en espèces (voir le plafond de 10 000 DH entre commerçants au chapitre 4).

III. Les obligations légales au Maroc

Obligation	Contenu
Comptabilité	Enregistrer toutes les opérations de caisse selon le CGNC (loi 9-88)
Traçabilité	Chaque mouvement d'espèces documenté et vérifiable
Pièces justificatives	Conserver reçus, factures, tickets, relevés
Conservation	Livres et pièces conservés 10 ans
Fiscalité et TVA	Déclarer toutes les recettes en espèces, collecter et reverser la TVA
Anti-blanchiment	Vérifier l'identité pour les opérations importantes, signaler les opérations suspectes
Contrôle interne	Séparation des tâches, rotation des caissiers, contrôles inopinés

Le non-respect de ces obligations expose l'entreprise à des redressements fiscaux, des amendes et des litiges.

IV. Le suivi de la caisse : la relation fondamentale

Chaque soir, on vérifie que le solde du livre de caisse correspond à l'argent compté. La relation suivante doit toujours être vérifiée :

Encaisse de début + Encaissements = Décaissements + Encaisse de fin

Le solde de caisse n'est jamais créditeur

On ne peut pas sortir de la caisse plus d'argent qu'il n'y en a. Un solde créditeur (négatif) révèle une erreur ou une omission d'enregistrement d'une recette.

V. La monnaie et son évolution

Trocéchange de biens contre biens

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Monnaie marchandisesel, métaux, or, argent

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Pièces et billetsmonnaie métallique et fiduciaire

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Monnaie scripturaleécritures en compte

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Monnaie électroniquecarte, mobile, internet

Forme de monnaie	Description	Exemples
Monnaie métallique (divisionnaire)	Pièces	Pièces de 1, 2, 5, 10 DH, centimes
Monnaie fiduciaire	Billets émis par Bank Al-Maghrib	Billets de 20, 50, 100, 200 DH
Monnaie scripturale	Soldes des comptes bancaires, circulent par écriture	Chèque, virement, prélèvement, carte, effet de commerce
Monnaie électronique	Valeur stockée sur un support électronique	Carte prépayée, portefeuille mobile (m-wallet)

Les crypto-actifs (Bitcoin…) ne sont pas reconnus comme moyens de paiement au Maroc : aucune protection en cas de fraude, forte volatilité.

VI. Les moyens de paiement

Moyen	Caractéristiques	Utilisation
Espèces	Billets et pièces, paiement immédiat et anonyme	Petits montants, menues dépenses
Chèque	Ordre écrit à la banque de payer à vue	Montants plus importants, règlement de factures
Effet de commerce	Lettre de change, billet à ordre : paiement à une date future	Crédit entre commerçants
Carte bancaire	Paiement en magasin, en ligne, retrait au DAB	Achats courants, sans contact
Virement	Transfert électronique de compte à compte	Factures, salaires, paiements internationaux
Prélèvement	Débit automatique autorisé par le payeur	Abonnements, factures récurrentes (eau, électricité)
Paiement mobile et internet	Application, portefeuille électronique, passerelle de paiement	Commerce en ligne, petits paiements

À retenir

Caisse = espèces de l'entreprise, compte 5161 ; outil de suivi et pièce de contrôle.
Tenue quotidienne, chronologique, sans rature ; chaque mouvement justifié et numéroté.
Encaisse de début + encaissements = décaissements + encaisse de fin ; solde jamais créditeur.
Monnaie : métallique, fiduciaire, scripturale, électronique.