M209 : Gestion de caisse et des régies d’avance

Durée : 2 h 30 — 40 points.

Partie I : théorie (10 points)

1. Citez quatre règles de tenue de la caisse. (2 pts)
2. Énoncez la relation fondamentale de la caisse. Pourquoi le solde ne peut-il pas être créditeur ? (2 pts)
3. Citez cinq mentions obligatoires du chèque. (2,5 pts)
4. Quelle est la différence entre une lettre de change et un billet à ordre ? (1,5 pt)
5. Quelles sont les trois possibilités du porteur d'un effet avant ou à l'échéance ? (2 pts)

Partie II : cas pratique (30 points) — La LIBRAIRIE NAJAH (TVA 20 %) vous confie les opérations de juin N.

Dossier 1 : la caisse (14 pts)

• 01/06 : solde de caisse 15 000 DH ;
• 02/06 : vente au comptant en espèces 4 500 DH HT ;
• 04/06 : achat de fournitures de bureau en espèces 600 DH TTC ;
• 06/06 : versement de 12 000 DH en banque ;
• 10/06 : le client SAMIR règle 3 600 DH en espèces ;
• 15/06 : frais postaux 180 DH en espèces ;
• 18/06 : retrait de 2 000 DH à la banque pour alimenter la caisse ;
• 25/06 : vente au comptant en espèces 2 500 DH HT ;
• 28/06 : paiement d'un fournisseur 4 200 DH en espèces.

Le 30/06, le comptage donne : 40 billets de 200, 30 de 100, 15 de 50, 10 de 20 et 5 pièces de 10 DH. L'écart n'est pas justifié.

1. Tenez le livre de caisse de juin. (5 pts)
2. Passez au journal les écritures du 02/06, du 06/06 (caisse et banque) et du 18/06. (5 pts)
3. Établissez l'état de billetage, calculez l'écart et passez l'écriture. (4 pts)

Dossier 2 : les chèques (6 pts) — Le 12/06, le client KARAM remet un chèque de 9 600 DH, remis à la banque le 14/06. Le 20/06, la librairie règle le fournisseur DAR AL KITAB, 15 000 DH, par chèque barré.

1. Passez les écritures. (4 pts)
2. La librairie aurait-elle pu payer DAR AL KITAB en espèces ? Justifiez. (2 pts)

Dossier 3 : les effets de commerce (10 pts) — Le 05/06, vente à crédit au client BADR : 20 000 DH HT. Le 08/06, BADR renvoie acceptée la LCN n° 14 à l'échéance du 31/08. Le 15/07, la librairie remet la LCN à l'escompte : taux 12 % ; commission 25 DH HT ; TVA 10 %. Le 20/07, elle endosse au profit de son fournisseur DAR AL KITAB un billet à ordre de 6 000 DH reçu d'un autre client.

1. Passez les écritures du 05/06 et du 08/06. (3 pts)
2. Établissez le bordereau d'escompte et passez l'écriture. (5 pts)
3. Passez l'écriture d'endossement. (2 pts)

Durée : 2 h 30 — 40 points.

Partie I : théorie (10 points)

1. Rangez dans l'ordre et définissez : facture, bon de livraison, devis, bon de commande, bon de réception. (3 pts)
2. Citez cinq mentions obligatoires d'une facture. (2 pts)
3. Distinguez carte de retrait, carte de paiement et carte de crédit. (1,5 pt)
4. Qu'est-ce qu'un virement permanent ? un virement instantané ? (1,5 pt)
5. Définissez la régie d'avances et précisez le rôle de l'ordonnateur, du régisseur et du comptable public. (2 pts)

Partie II : cas pratique (30 points) — SOFIA SERVICES, société de fournitures de bureau à Marrakech (TVA 20 %).

Dossier 1 : facturation (14 pts) — Le 03/10, le client ARGANA SARL commande : 60 ramettes de papier à 50 DH HT ; 20 cartouches d'encre à 400 DH ; 10 classeurs à 100 DH. Conditions : remises 10 % et 5 % ; escompte 2 % pour paiement à 10 jours ; port 200 DH HT. Livraison le 07/10 avec le bon de livraison n° BL 88 ; ARGANA constate que 2 cartouches sont abîmées et les retourne le 09/10.

1. Qui établit le bon de commande et le bon de livraison ? Que doit faire ARGANA à la livraison ? (3 pts)
2. Établissez la facture n° F 315 du 07/10. (6 pts)
3. Établissez la facture d'avoir n° AV 12 du 09/10. (3 pts)
4. Par quel moyen ARGANA doit-elle payer ? Justifiez. (2 pts)

Dossier 2 : virements et carte (6 pts) — Le 17/10 : avis de crédit, virement d'ARGANA pour solde de ses factures, 11 501,38 DH. Le 25/10 : virement permanent du loyer du magasin, 6 000 DH HT (TVA 10 %). Le 31/10 : relevé TPE, encaissements par carte 4 800 DH, commission 48 DH HT, TVA 10 %. Passez les écritures.

Dossier 3 : régie d'avances (10 pts) — Le 01/10, SOFIA SERVICES ouvre une régie d'avances de 20 000 DH (chèque) pour son agence d'Agadir. En octobre, le régisseur paie : frais de mission 4 500 DH ; fournitures 3 600 DH TTC ; frais postaux 900 DH ; entretien des locaux 2 280 DH TTC ; une imprimante 3 000 DH TTC. La direction rejette l'imprimante, qui ne fait pas partie des dépenses autorisées par la régie.

1. Quel est le montant restant en caisse avant reconstitution ? (2 pts)
2. Quel montant sera reconstitué ? Quelle est la conséquence du rejet pour le régisseur ? (3 pts)
3. Passez les écritures de création, de justification et de reconstitution. (5 pts)