Entre commerçants, le paiement se fait souvent à crédit (30, 60, 90 jours). Pour sécuriser ce crédit, le créancier utilise un effet de commerce : un titre qui constate une créance payable à une date future, et qu'on peut transmettre ou négocier avant l'échéance.
Écrit par lequel le tireur (le fournisseur) donne l'ordre à son débiteur, le tiré (le client), de payer une somme à une date déterminée (l'échéance) à un bénéficiaire (le tireur lui-même ou un tiers, par exemple son propre fournisseur).
| Personne | Rôle | Justification |
|---|---|---|
| Tireur | Crée et signe la traite | Il est créancier du tiré et parfois débiteur du bénéficiaire |
| Tiré | Doit payer à l'échéance ; il accepte la traite en la signant | Il doit au tireur la provision (prix de la marchandise reçue) |
| Bénéficiaire (porteur) | Reçoit le paiement | Il a fourni une prestation au tireur : la valeur fournie |
Mentions de la LCN (Code de commerce, art. 159) : la dénomination « lettre de change » ; l'ordre pur et simple de payer une somme ; le nom du tiré ; l'échéance ; le lieu de paiement (domiciliation bancaire, RIB) ; le nom du bénéficiaire ; la date et le lieu de création ; la signature du tireur. Mentions complémentaires : l'acceptation du tiré, l'aval (garantie d'un tiers), l'endossement.
Écrit par lequel le débiteur, le souscripteur (le client), s'engage à payer une somme à une date déterminée à son créancier, le bénéficiaire (le fournisseur). L'initiative est inversée par rapport à la traite : c'est le débiteur qui émet.
Mentions : clause à ordre ou dénomination « billet à ordre » ; promesse pure et simple de payer ; échéance ; lieu de paiement ; nom du bénéficiaire ; date et lieu de création ; signature du souscripteur.
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| Chez le fournisseur (tireur, bénéficiaire) | Chez le client (tiré, souscripteur) |
|---|---|
| 3425 Clients, effets à recevoir / 3421 Clients | 4411 Fournisseurs / 4415 Fournisseurs, effets à payer |
Le 03/01/2023, RABHI vend à crédit à LAHLOU des marchandises 10 500 DH HT, TVA 20 % (facture FA202), et lui envoie la LCN n° 25 à l'échéance du 05/05/2023, acceptée et domiciliée le 06/01.
Chez RABHI
| Compte | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| 03/01/2023 | ||
| Facture FA202, LAHLOU | ||
| 3421 Clients | 12 600,00 | |
| 7111 Ventes de marchandises au Maroc | 10 500,00 | |
| 4455 État, TVA facturée | 2 100,00 | |
| 06/01/2023 | ||
| LCN n° 25 acceptée | ||
| 3425 Clients, effets à recevoir | 12 600,00 | |
| 3421 Clients | 12 600,00 | |
Chez LAHLOU
| Compte | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| 03/01/2023 | ||
| Facture FA202, RABHI | ||
| 6111 Achats de marchandises | 10 500,00 | |
| 34552 État, TVA récupérable sur les charges | 2 100,00 | |
| 4411 Fournisseurs | 12 600,00 | |
| 06/01/2023 | ||
| LCN n° 25 acceptée | ||
| 4411 Fournisseurs | 12 600,00 | |
| 4415 Fournisseurs, effets à payer | 12 600,00 | |
Le porteur a trois possibilités :
Le 04/05, RABHI remet la LCN à l'encaissement. Avis de crédit du 06/05 : nominal 12 600 ; commission 30 ; TVA 10 % 3 ; net 12 567. Avis de débit reçu par LAHLOU le 07/05 : nominal 12 600 ; commission 20 ; TVA 10 % 2 ; net 12 622.
| Compte | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| 04/05/2023 | ||
| RABHI : LCN n° 25 remise à l'encaissement | ||
| 5113 Effets à encaisser ou à l'encaissement | 12 600,00 | |
| 3425 Clients, effets à recevoir | 12 600,00 | |
| 06/05/2023 | ||
| RABHI : avis de crédit n° 81 | ||
| 5141 Banques | 12 567,00 | |
| 6147 Services bancaires | 30,00 | |
| 34552 État, TVA récupérable sur les charges | 3,00 | |
| 5113 Effets à encaisser ou à l'encaissement | 12 600,00 | |
| 07/05/2023 | ||
| LAHLOU : avis de débit n° 067 | ||
| 4415 Fournisseurs, effets à payer | 12 600,00 | |
| 6147 Services bancaires | 20,00 | |
| 34552 État, TVA récupérable sur les charges | 2,00 | |
| 5141 Banques | 12 622,00 | |
n = nombre de jours de la date de remise (date de valeur) à l'échéance. La TVA bancaire est de 10 %.
Le 01/03/2023, LOUKILI remet à l'escompte un BAO de 15 000 DH à l'échéance du 20/04/2023. Taux 12 % ; commission 20 DH HT ; TVA 10 %.
| Élément | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| n | mars : 31 − 1 = 30 j ; avril : 20 j | 50 jours |
| Escompte | 15 000 × 12 × 50 ÷ 36 000 | 250,00 |
| Commission | 20,00 | |
| TVA 10 % | (250 + 20) × 10 % | 27,00 |
| Agio | 297,00 | |
| Net crédité | 15 000 − 297 | 14 703,00 |
| Compte | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| 02/03/2023 | ||
| Bordereau d'escompte n° 0355 | ||
| 5141 Banques | 14 703,00 | |
| 6311 Intérêts des emprunts et dettes | 250,00 | |
| 6147 Services bancaires | 20,00 | |
| 34552 État, TVA récupérable sur les charges | 27,00 | |
| 5520 Crédits d'escompte | 15 000,00 | |
| 20/04/2023 | ||
| BAO n° 63 payé à l'échéance | ||
| 5520 Crédits d'escompte | 15 000,00 | |
| 3425 Clients, effets à recevoir | 15 000,00 | |
Le souscripteur n'est pas concerné par l'escompte : à l'échéance, il passe 4415 / 5141 pour 15 000 DH.
Le 10/03, LOUKILI endosse le billet n° 42 (8 000 DH) au profit de son fournisseur LAHMIDI pour régler sa dette.
| Compte | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| 10/03/2023 | ||
| Endossement BO n° 42 à LAHMIDI | ||
| 4411 Fournisseurs | 8 000,00 | |
| 3425 Clients, effets à recevoir | 8 000,00 | |
L'endossement règle la dette ordinaire envers le fournisseur : on débite 4411, pas 4415 (LOUKILI n'a pas créé d'effet à payer).
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Le 15/06, une entreprise remet à l'escompte deux effets : 9 000 DH à l'échéance du 31/07 et 6 000 DH à l'échéance du 14/08. Taux 10 % ; commission 15 DH HT par effet ; TVA 10 %. Établissez le bordereau et passez l'écriture.
| Effet | n | Escompte | Commission |
|---|---|---|---|
| 9 000 | 15 + 31 = 46 j | 9 000 × 10 × 46 ÷ 36 000 = 115,00 | 15 |
| 6 000 | 15 + 31 + 14 = 60 j | 6 000 × 10 × 60 ÷ 36 000 = 100,00 | 15 |
| Total 15 000 | 215,00 | 30 |
TVA = (215 + 30) × 10 % = 24,50 ; agio = 269,50 ; net = 15 000 − 269,50 = 14 730,50 DH. (n : du 15/06 au 30/06 = 15 jours.)
| Compte | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| 16/06 | ||
| Bordereau d'escompte | ||
| 5141 Banques | 14 730,50 | |
| 6311 Intérêts des emprunts et dettes | 215,00 | |
| 6147 Services bancaires | 30,00 | |
| 34552 État, TVA récupérable sur les charges | 24,50 | |
| 5520 Crédits d'escompte | 15 000,00 | |
a) Le client SALMI s'engage par écrit à payer 20 000 DH le 30/09 à son fournisseur. b) Le fournisseur NORA tire sur son client KARIMI une traite à l'ordre de son propre fournisseur ATLAS. Nommez l'effet et les personnes. Passez l'écriture de création chez NORA (montant 5 000 DH).
a) Billet à ordre : souscripteur SALMI, bénéficiaire le fournisseur. b) Lettre de change : tireur NORA, tiré KARIMI, bénéficiaire ATLAS. Chez NORA, la traite éteint à la fois sa créance sur KARIMI et sa dette envers ATLAS :
| Compte | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| date | ||
| Traite sur KARIMI à l'ordre d'ATLAS | ||
| 4411 Fournisseurs (ATLAS) | 5 000,00 | |
| 3421 Clients (KARIMI) | 5 000,00 | |
Les vidéos de ce chapitre seront bientôt disponibles.