Chaque paiement en caisse ou en banque doit s'appuyer sur un document commercial. Ces documents sécurisent la transaction, de la première demande de prix à la facture, et servent de pièces justificatives.
| Document | Établi par | Rôle |
|---|---|---|
| Devis | Fournisseur | Proposition de prix détaillée pour un bien ou un service ; permet de comparer les fournisseurs ; signé « bon pour accord », il vaut contrat |
| Bon de commande | Acheteur (2 exemplaires) | Ordre donné au vendeur de livrer à des conditions fixées ; en-tête (identité, RC, ICE de l'acheteur) et corps (références, désignations, quantités, prix, délai, conditions) |
| Bulletin de commande | Imprimé du fournisseur rempli par le client | Utilisé en vente par correspondance avec le catalogue |
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| Document | Établi par | Rôle |
|---|---|---|
| Bon de livraison | Fournisseur (2 exemplaires) | Accompagne la marchandise ; le client le signe ; preuve de la livraison ; sans prix en général |
| Bon de réception | Client (magasinier) | Constate et contrôle les quantités et l'état des marchandises reçues |
État détaillé des marchandises ou services fournis, remis par le vendeur à l'acheteur. C'est une pièce commerciale (preuve de la vente), comptable (base de l'enregistrement) et fiscale (TVA déductible).
Mentions obligatoires : nom ou raison sociale, forme juridique et adresse du vendeur et de l'acheteur ; numéro et date de la facture ; identifiant fiscal (IF), ICE, RC, patente ; quantités et désignation précise ; prix unitaires et totaux ; réductions ; montant HT, taux et montant de la TVA, montant TTC ; conditions et mode de paiement.
| Élément | Calcul |
|---|---|
| Montant brut | Σ quantités × prix unitaires |
| − Remise (rabais, ristourne) | Réductions commerciales en cascade sur le net précédent |
| = Net commercial | |
| − Escompte | Réduction financière pour paiement comptant, sur le net commercial |
| = Net financier | |
| + Port (transport) HT | Soumis à la TVA |
| = Total HT | |
| + TVA | Total HT × taux |
| = Net à payer TTC |
| Type | Rôle |
|---|---|
| Facture simple (doit) | La plus utilisée : constate la vente |
| Facture d'avoir | Établie par le fournisseur après un retour, une erreur ou une réduction accordée après facturation ; c'est une dette du fournisseur envers le client |
| Facture pro forma | Facture anticipée, sans valeur comptable : sert à obtenir un crédit, une licence d'importation, un paiement d'avance |
| Facture d'acompte | Constate une avance versée avant la livraison |
| Facture rectificative | Corrige une facture erronée |
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Le client MAHMOUD BADI commande au fournisseur ABC : 25 tables à 1 200 DH ; 120 chaises à 300 DH ; 500 paquets de stylos à 20 DH. Conditions : remise 5 % ; escompte 2 % ; transport 300 DH HT ; TVA 20 %. Établissez la facture.
| Désignation | Quantité | PU | Montant |
|---|---|---|---|
| Tables en bois | 25 | 1 200 | 30 000,00 |
| Chaises en bois | 120 | 300 | 36 000,00 |
| Paquets de stylos | 500 | 20 | 10 000,00 |
| Montant brut | 76 000,00 | ||
| Remise 5 % | − 3 800,00 | ||
| Net commercial | 72 200,00 | ||
| Escompte 2 % | − 1 444,00 | ||
| Net financier | 70 756,00 | ||
| Transport HT | 300,00 | ||
| Total HT | 71 056,00 | ||
| TVA 20 % | 14 211,20 | ||
| Net à payer TTC | 85 267,20 |
Pour la réparation de sa voiture, M. SLAOUI reçoit : 3 heures de main-d'œuvre à 100 DH HT ; un bidon d'huile 500 DH HT ; un filtre à air 300 DH HT ; remise de 10 % sur le bidon et le filtre ; TVA 20 %. 1) Établissez la facture. 2) Il obtient ensuite une réduction supplémentaire de 5 % sur le bidon : établissez la facture d'avoir.
| Désignation | Montant HT |
|---|---|
| Main-d'œuvre 3 h × 100 | 300,00 |
| Bidon d'huile | 500,00 |
| Filtre à air | 300,00 |
| Remise 10 % sur (500 + 300) | − 80,00 |
| Total HT | 1 020,00 |
| TVA 20 % | 204,00 |
| Net à payer | 1 224,00 |
Avoir : 5 % du bidon net de remise (500 × 0,90 = 450) = 22,50 HT ; TVA 4,50 ; avoir TTC 27,00 DH.
Le 20/12/2022, le client HAYAT commande à la société SYSTÈME : 20 tables à 1 000 DH (R144) ; 110 chaises à 200 DH (R145) ; 400 paquets de stylos à 10 DH (R147) ; 10 tableaux blancs à 4 500 DH (R142). Le 26/12, le transporteur livre les tables, les chaises et les tableaux (les stylos sont en rupture). 1) Que doit contenir le bon de commande n° 205 ? 2) Définissez et établissez le bon de livraison. 3) Établissez la facture n° L/215 de la livraison : remise 5 % ; transport 500 DH HT ; TVA 20 %. QCM : le bon de livraison est-il un moyen de paiement, de crédit ou de contrôle ? La facture est-elle une pièce commerciale, comptable ou fiscale ?
1) Bon de commande n° 205 du 20/12/2022 : identité de HAYAT et de SYSTÈME, les 4 références avec quantités et prix (montant brut 20 000 + 22 000 + 4 000 + 45 000 = 91 000 DH), conditions (remise 5 %, TVA 20 %), délai et lieu de livraison, signature.
2) Le bon de livraison est le document qui accompagne la marchandise et prouve la livraison : n°, date 26/12/2022, références R144 (20), R145 (110), R142 (10), mention « R147 : 400 paquets non livrés (reliquat) », signatures du livreur et du client.
| Facture n° L/215 | Montant |
|---|---|
| Tables 20 × 1 000 | 20 000,00 |
| Chaises 110 × 200 | 22 000,00 |
| Tableaux blancs 10 × 4 500 | 45 000,00 |
| Montant brut | 87 000,00 |
| Remise 5 % | − 4 350,00 |
| Net commercial | 82 650,00 |
| Transport HT | 500,00 |
| Total HT | 83 150,00 |
| TVA 20 % | 16 630,00 |
| Net à payer TTC | 99 780,00 |
QCM : le bon de livraison est un moyen de contrôle ; la facture est à la fois une pièce commerciale, comptable et fiscale (les trois réponses).
Les vidéos de ce chapitre seront bientôt disponibles.